Exemples de méthode directe ou indirecte

• Mai 3, 2024

Il s'agit d'une continuation de l'article sur l'état des flux de trésorerie: méthode directe ou indirecte. Il explique avec des exemples à la fois les méthodes directes et indirectes.

Méthode directe
Corporation XYZ, LLC
État des flux de trésorerie
pour l'année se terminant le 31 décembre 2007

colspan = "5" scope = "colgroup"> Flux de trésorerie liés aux activités opérationnelles
Recettes monétaires des clients	2,500<>
Paiement en espèces pour les salaires et les charges sociales	(850)
Intérêt gagné sur un investissement	75
Trésorerie nette fournie par les activités d'exploitation	1,725	Flux de trésorerie liés aux activités d'investissement
Vente d'investissement	1,000
Achat de luminaires et de meubles	(519)
Trésorerie nette fournie par les activités d'investissement	481
Flux de trésorerie liés aux activités de financement
Paiement des dividendes	(600)
Émission de dette à long terme	5, 500
Trésorerie nette fournie par les activités de financement	4,900
Augmentation nette de la trésorerie	7,106
Trésorerie en début de période	2,350
Trésorerie en fin de période	9,456
Activités d'investissement et de financement hors trésorerie
Échange d'un camion contre des actions ordinaires	3,780

Méthode indirecte

La méthode indirecte, en bref, ajoute au résultat net les charges et les pertes hors trésorerie et soustrait les revenus et les gains non monétaires. La méthode indirecte est appelée méthode de réconciliation. Il rapproche le résultat net des éléments qui n'ont pas affecté la trésorerie mais ont affecté le résultat net déclaré.

Indépendamment de l'utilisation de la méthode directe ou indirecte, la trésorerie nette fournie par les activités opérationnelles est la même.

Le format suggéré dans la méthode indirecte est le suivant:
















Pour déterminer la trésorerie nette des activités d'exploitation, le point de départ est le bénéfice net. À ce montant, il faut ajouter la soustraction suivante (Source: Kieso, Donald E. et Jerry J. Weygandt et Terry D. Warfield Intermediate Accounting Volume II - Page 1220

Revenu net	2,800
La charge d'amortissement	2,200
Diminution des débiteurs	4,000
Augmentation des charges payées d'avance	(1,350)
Augmentation des créditeurs	8,422
Trésorerie nette fournie par les activités d'exploitation	16,072

Revenu net
Ajouts	Déductions
La charge d'amortissement	Amortissement de la prime obligataire
Amortissement des actifs incorporels et frais reportés	Diminution du passif d'impôt différé
Amortissement de l'escompte des obligations	Résultat sur investissement en actions ordinaires selon la méthode de la mise en équivalence
Augmentation du passif d'impôt différé	Gain sur la vente des actifs de l'usine
Perte sur investissement en actions ordinaires selon la méthode de la mise en équivalence	Augmentation des créances
Perte sur la vente des actifs de l'usine	Augmentation des stocks
Perte sur dépréciation d'actifs	Augmentation des charges payées d'avance
Baisse des créances	Diminution des comptes créditeurs
Baisse des stocks	Diminution des charges à payer
Baisse des dépenses payées d'avance
Augmentation des créditeurs
Augmentation des charges à payer
Trésorerie nette provenant des activités d'exploitation

Les ajouts et déductions énumérés ci-dessus rapprochent le résultat net des flux nets de trésorerie liés aux activités opérationnelles, ce qui justifie la raison pour laquelle la méthode indirecte est appelée méthode de rapprochement.

Instructions Vidéo: MÉTHODOLOGIE - Flux de TRÉSORERIE - Flux d'EXPLOITATION : Méthode DIRECTE et INDIRECTE (Mai 2024).