Transactions inhabituelles importantes

• Mai 5, 2024

Certaines organisations souhaitent améliorer le contenu de leurs états financiers, notamment en fin d'année. Les transactions importantes inhabituelles, en particulier celles enregistrées vers la fin d'une période de reporting, représentent des signaux d'alerte et peuvent conduire à des fraudes dans les états financiers.

Les juricomptables à la recherche d'indices ou d'indicateurs de fraude examinent attentivement ces transactions. Pour éviter les rapports financiers frauduleux ou le détournement d’actifs, les auditeurs doivent être vigilants et s’ils découvrent des transactions inhabituelles, la première chose à faire est d’évaluer la justification commerciale des transactions inhabituelles importantes. L'absence de justification est un drapeau rouge fort qui mérite un suivi et une analyse approfondie.

Bien que les auditeurs jouent un rôle important dans la prévention des informations financières frauduleuses, la responsabilité des informations financières incombe finalement à trois groupes (Source: AICPA - Le rôle du comité d'audit):

1. Le conseil d'administration de la société, y compris le comité d'audit
2. Gestion financière, y compris les auditeurs internes
3. Les auditeurs indépendants.

Selon le AU 316 (Norme d'audit) - Prise en compte de la fraude dans un audit d'états financiers, les auditeurs doivent considérer:

o Que la forme de ces transactions soit trop complexe, par exemple comme dans le cas d'Enron, elle implique plusieurs entités au sein d'un groupe consolidé de tiers non liés.

o La direction a-t-elle discuté de la nature de la comptabilisation de ces transactions avec le comité d'audit ou le conseil d'administration?

o Si la direction met davantage l'accent sur la nécessité d'un traitement comptable particulier que sur l'économie sous-jacente des transactions.

o si les transactions impliquant des parties liées non consolidées, y compris des entités ad hoc, ont été correctement examinées et approuvées par le comité d'audit ou le conseil d'administration.

o si les transactions impliquent des parties liées précédemment non identifiées ou des parties qui n'ont pas la substance ou la solidité financière pour soutenir la transaction sans l'assistance de l'entité auditée.

Les auditeurs doivent poser des questions aux membres de l'équipe de direction et prêter attention à leurs réponses. Une évaluation correcte des réponses à ces questions est essentielle à l'efficacité de l'audit.

L’auditeur est chargé de déterminer la véracité des réponses de la direction et / ou l’absence d’utilisation par la direction de techniques trompeuses telles que la rétention d’informations. L'évaluation de l'intégrité de la gestion est un impératif pour les auditeurs et les juricomptables traitant des transactions inhabituelles importantes.

L'ancien PDG, directeur financier et d'autres hauts dirigeants d'une société ont été accusés d'avoir falsifié les registres financiers de la société afin de gonfler les revenus de l'organisation afin que la société réponde aux prévisions financières des analystes. Ces cadres ont également été accusés de relations personnelles. Ils auraient utilisé plus de 750 000 $ en fonds de l'entreprise pour payer des levées d'options d'achat d'actions sans l'approbation du conseil d'administration et sans divulgation appropriée. Ils sont également accusés d'utiliser les fonds de l'entreprise pour payer leurs dépenses personnelles telles que les œuvres d'art, les vacances et les cotisations des country clubs. Ceci n'est qu'un échantillon de nombreux cas où des transactions importantes inhabituelles se produisent et passent inaperçues car les auditeurs manquent de scepticisme professionnel.

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